Pentingnya Perlakuan Akuntansi Dalam Perbankan

Informasiuntukumum - Di samping diatur dalam PSAK no. 31 tentang Akuntansi Perbankan, secara rinci Akuntansi Perbankan diatur dalam PAPI (Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia) bagi Bank Konvensional dan PAPSI (Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia) untuk bank Syariah.

Beberapa rekening tidak dibahas secara detil, karena pembahasannya membutuhkan pengetahuan di bidang lain untuk melengkapi bahasan.

Contohnya: akuntansi derivatif, transaksi akseptasi dll Akuntansi Aktiva

Aktiva disusun berdasarkan urutan likuiditasnya.

Rekening-rekening Aktiva Bank terdiri dari:

a. Kas

b. Giro pada Bank Indonesia

c. Giro pada Bank Lain

d. Penempatan pada Bank Lain

e. Efek (surat berharga)

f. Efek yg dibeli dg janji dijual kembali

g. Tagihan derivative

h. Kredit Yg Diberikan

i. Tagihan Akseptasi

j. Penyertaan Saham

k. Aktiva Tetap l. Aktiva Lain-lain

Perlakuan akuntansi untuk masing-masing akun aktiva adalah sebagai berikut:

a. Kas

Kas adalah mata uang kertas dan logam baik rupiah maupun mata uang asing yang masih berlaku sebagai alat pembayaran yang sah.

Transaksi kas diakui sebesar nilai nominal.

Perubahan- perubahan kas di Bank pada umumnya disebabkan oleh:

1. Penyetoran dan penarikan tunai oleh nasabah

2. Penyetoran dan penarikan dari rekening Bank yang bersangkutan di BI (Bank Indonesia)

3. Penggunaan transaksi intern bank Pencatatan/jurnal-jurnal yang diperlukan:

Seperti perusahaan lain pada umumnya, Bank menggunakan Petty Cash (Kas Kecil) untuk membayar pengeluaran- pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil

Sistem pencatatan Petty Cash ada 2:

a. Sistem Impres ( Imprest Fund System) dan

b. Sistem Fluktuasi (Fluctuating System)

b. Transaksi giro pada Bank Indonesia diakui sebesar nilai nominal.

Jurnalnya: Setoran pada Bank Indonesia:

c. Giro pada bank lain

Adalah rekening giro bank pada bank lain di dalam dan di luar negeri baik dalam mata uang rupiah maupun mata uang asing dengan tujuan untuk menunjang transaksi antar bank. Transaksi giro pada Bank Indonesia diakui sebesar nilai nominal.

d. Penempatan pada bank lain

Penempatan pada bank lain adalah penempatan dana bank pada bank lain baik dalam negeri maupun luar negeri sebagai secondary reserve dengan tujuan memperoleh penghasilan.

Penempatan pada bank lain dapat berbentuk giro, depotiso, call money, dll. Penempatan pada bank lain diakui pada saat dilakukan penyerahan sebesar nilai nominal penyetoran atau nilai yang dijanjikan sesuai jenis penempatan.

e. Efek/Surat Berharga

Adalah surat berharga komersial, saham, obligasi, tanda bukti utang, derivatif dari efek. Untuk menghindari dana yang menganggur/ kelebihan dana, bank dapat menempatkan pada investasi sementara dan dapat diuangkan sewaktu-waktu bila dibutuhkan.

Pembelian efek ini dapat dilakukan secara tunai, melibatkan giro pada Bank Indonesia, giro pada bank lain atau penempatan pada Bank lain

f. Efek yg dibeli dg janji dijual kembali

Adalah penanaman dana dalam bentuk pembelian efek dimana si penjual berjanji akan membeli kembali dengan harga yang telah disepakati.

Penyajian di neraca sebesar tagihan bruto dikurangi dengan (dioffset) dengan pendapatan bunga yang ditangguhkan.

Perlakuan Akuntansi yang dibutuhkan yaitu:

1. Pada saat pembelian efek

2. Amortisasi pendpt bunga yg ditangguhkan

3. Pada saat penjualan kembali

g. Tagihan derivatif

Adalah tagihan karena potensi keuntungan dari suatu perjanjian/kontrak transaksi derivatif (terdapat selisih positif antara nilai kontrak dengan nilai wajar transaksi derivatif pada tanggal laporan)

h. Kredit yang diberikan

Kelompok Aktiva setelah kas dan Investasi sementara pada surat berharga adalah Piutang. Dalam industri perbankan Piutang berbentuk Kredit yang diberikan kepada nasabah dan merupakan usaha utama Bank.

Aktiva Produktif Bank meliputi:

1. penempatan pada bank lain baik dalam maupun luar negeri kecuali dalam bentuk giro

2. surat berharga/efek

3. kredit yang diberikan

4. penyertaan

Aktiva produktif di atas adalah yang paling besar memberikan sumbangan pendapatan bagi Bank, tetapi juga merupakan aset yang paling berisiko.

Risiko dari kredit yang disalurkan dapat dilihat dari posisi tingkatan kolektibilitasnya yang terbagi menjadi:

1. Kolektibilitas Lancar

2. Kolektibilitas kurang Lancar

3. Diragukan dan

4. Macet

Pergeseran posisi kolektibilitas dapat dilihat dari seberapa lama nasabah tidak mengangsur pinjamannya. Masing-masing tingkatan pergeserannya selama 3 bulan.

Jadi bila seorang nasabah tidak mengangsur selama 3 bulan posisi kolektibilitasnya akan bergeser dari Lancar ke posisi Kurang Lancar, bila tidak mengangsur selama 6 bulan kolektibilitas akan bergeser ke posisi macet. Demikian seterusnya.

Untuk mengantisipasi resiko, maka Bank diwajibkan membentuk cadangan/penyisihan terhadap aktiva produktif sesuai dengan klasifikasinya.

Pada akhir periode, Bank akan membuat jurnal penyesuaian untuk tiap-tiap jenis aktiva produktif

.

1. Penempatan pada Bank Lain

2. Surat Berharga

3. Kredit yang diberikan

i. Tagihan Akseptasi

adalah tagihan yang timbul dari transaksi Eksport-Import yang dilakukan nasabah Bank

j. Penyertaan Saham

adalah penanaman dana bank dalam bentuk saham perusahaan lain untuk tujuan investasi jangka panjang baik dalam rangka pendirian maupun ikut serta dalam operasi lembaga keuangan/perusahaan lain serta dalam rangka restrukturisasi kredit atau lainnya.

Metode Akuntansi untuk mencatat penyertaan adalah:

- Metode Biaya digunakan bila jumlah penyertaan kurang dari 20 %

- Metode Ekuitas digunakan bila jumlah penyertaan sama atau lebih dari 20 %.

k. Aktiva Tetap

Pengertian Aktiva Tetap Bank sama dengan pengertian aktiva tetap pada perusahaan yang lain yaitu aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dibangun terlebih dahulu yang digunakan dalam operasi dan tidak akan dijual dalam jangka pendek.

Aktiva Tetap dicatat sebesar Harga Perolehan. Dalam industri Perbankan kelompok Aktiva Tetap dijadikan satu dengan Inventaris (ATI) yang menurut aturan Bank Indonesia maksimum sebesar 5 % dari Total Asset.

Cara perolehan Aktiva Tetap bermacam-macam

- Pembelian Tunai

- Pembelian secara Kredit

Bila tanah tersebut dibeli secara kredit dengan ketentuan uang muka sebesar Rp 200.000.000,00 dan bunga 6%/tahun, jangka waktu kredit 5 tahun, maka jurnal yang diperlukan Pembayaran uang muka

l. Aktiva Lain-lain

adalah aktiva yang tidak dapat digolongkan dalam pos-pos sebelumnya dan tidak cukup material disajikan sebagai pos tersendiri.

Komponen Aktiva lain-lain antara lain:

1. Aktiva tetap yang tidak digunakan

2. Beban dibayar dimuka

3. Beban yang ditangguhkan

4. emas batangan

5. comemmorative coin

6. uang muka pajak

7. pendapatan yang masih harus diterima

Tweet

Artikel keren lainnya: